Il presente documento ha lo scopo di illustrare le principali caratteristiche del diritto societario e tributario Tedesco, così come le regole in tema di contabilità e gli obblighi vigenti in tema di redazione e presentazione del bilancio annuale in Germania in modo da costituire una base valida per una decisione per un investimento in Germania.
La Germania ha la reputazione di possedere uno dei sistemi fiscali e legali più elaborati d'Europa oltre che a livello globale. Secondo alcune stime, infatti, la maggior parte della letteratura concernente temi fiscali è in lingua tedesca. La complessità dell’economia tedesca è dovuta al fatto che, da un lato, si tratta di un economia molto complessa; di conseguenza si presentano costantemente casi ben diversi e complicati per i quali è necessario trovare una soluzione a livello legislativo, in modo da evitare evasioni fiscali. Dall’altro, il sistema tedesco cerca di essere equo nei confronti del singolo individuo: esistono oggetti di minimo valore deducibili, tuttavia solamente sotto determinate condizioni.
La scelta della forma societaria è decisiva, tuttavia può essere modificata in futuro ai sensi della legge sulle trasformazioni societarie (UmwG) e rispettando le disposizioni fiscali.
Considerando le tasse sui redditi delle persone, in Germania è prevista un'esenzione per i redditi fino a 8.652 € (la cifra viene raddoppiata nel caso si tratti di una dichiarazione congiunta). Possono inoltre essere garantite delle deduzioni, tra cui si annoverano quelle connesse ai premi assicurativi, alle donazioni, ai costi per la formazione professionale e alle spese sostenute per il mantenimento dei coniugi in caso di divorzio.
Il sistema fiscale aziendale prevede che l'imponibile venga calcolato in base al bilancio e contempla l’eventuale deduzione di numerose spese. Per le società è prevista anche la possibilità di utilizzare le perdite a copertura di eventuali profitti che verranno conseguiti negli anni successivi, tuttavia dati determinati requisiti.
Per quanto riguarda l'IVA, anche in Germania essa si applica su ogni scambio di merci e servizi. Alcuni servizi, per esempio finanziari o sanitari, sono esenti da tale imposta. L'aliquota IVA ammonta al 19%.
